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十届全国人大五次会议审议通过《企业所得税法》
  2009-04-30

十届全国人大五次会议审议通过《企业所得税法》

200811日实施)

一、企业所得税法的主要内容。

  (一)税率。统一内资、外资企业所得税税率。新税法将新的税率确定为25%
  (二)税收优惠。

1、一是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率,对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率,扩大对创业投资企业的税收优惠,以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策。四是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区(即经济特区)内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,可以享受过渡性优惠;继续执行国家已确定的其他鼓励类企业的所得税优惠政策。五是取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策,以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等。另外,企业所得税法增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容,以体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神。

十届全国人大五次会议审议通过《企业所得税法》

200811日实施)

一、企业所得税法的主要内容。

  (一)税率。统一内资、外资企业所得税税率。新税法将新的税率确定为25%
  (二)税收优惠。

1、一是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率,对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率,扩大对创业投资企业的税收优惠,以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策。四是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区(即经济特区)内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,可以享受过渡性优惠;继续执行国家已确定的其他鼓励类企业的所得税优惠政策。五是取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策,以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等。另外,企业所得税法增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容,以体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神。
  2、对原享受法定税收优惠的企业实行过渡措施。
  (三)纳税人和纳税义务。企业所得税法取消了现行内资税法中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定。同时,将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织,这与现行税法的有关规定是基本一致的。为避免重复征税,企业所得税法同时规定个人独资企业和合伙企业不适用本法。
  按照国际上的通行做法,采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念,对居民企业和非居民企业做了明确界定。

 (四)应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
  1、收入。企业所得税法将收入总额界定为“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”,同时,企业所得税法对“不征税收入”也做了明确规定。企业所得税法还将国债利息收入,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等,规定为“免税收入”,明确了企业所得税的应税所得范围。
  2、扣除和资产的税务处理。统一了企业实际发生的各项支出扣除政策,规定了公益性捐赠支出扣除的标准,明确了不得扣除的支出范围。同时,对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等方面的支出扣除做了统一规范。  (五)征收管理。
  1、纳税方式。对在中国境内设立不具有法人资格营业机构的居民企业,应当汇总计算、缴纳企业所得税。

2、特别纳税调整。借鉴国际惯例,对防止关联方转让定价做了明确规定,同时增加了一般反避税、防范资本弱化、防范避税地避税、核定程序和对补征税款按照国务院规定加收利息等条款。

  三、企业所得税法对企业税负的影响。

  企业所得税法实施后,内资企业所得税法定名义税率由33%下降至25%,降低了8个百分点;外资企业所得税法定名义税率也由33%降低了8个百分点,但由于一些外资企业原来可以享受24%15%的低税率优惠,从而其法定名义税率分别上升了1个百分点和10个百分点。
  

 

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